久久精品国产一区二区电影,久久精品国产亚洲av瑜伽,精品无人区一码卡二卡三,久草热8精品视频在线观看 ,久久99精品久久久久麻豆

90%的應收賬款催收不回，壞賬損失以及稅前扣除必須這樣做！

今年因為疫情原因，各個行業(yè)的生產經營受到了很大影響，主要是住宿餐飲行業(yè)、旅游、零售行業(yè)、外貿行業(yè)以及文化產業(yè)等（貓叔到現(xiàn)在還沒有補上今年的第一場電影）。

根據北京大學國家發(fā)展研究院教授徐建國保守測算：一季度GDP損失掉了3萬億元！而疫情導致的資產損失，就變成了最大的問題，資產損失能否稅前扣除關系到企業(yè)繳納的稅款，也就關系到企業(yè)的資金流，貓叔今天主要就應收賬款確認的資產損失問題做一個簡單介紹。

在講應收賬款損失之前，我們先看下企業(yè)資產損失包括哪些？

一、資產損失的范圍

這里的“資產”是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經營管理活動相關的資產，具體資產損失的范圍，貓叔做了個表格：

就是表格中標紅的地方，是指企業(yè)在實際經營過程中，遇到比較多的資產損失類型：應收及預付賬款、存貨、固定資產和債權性投資資產損失。

二、應收及預付賬款壞賬損失確認

企業(yè)如果發(fā)生了應收及預付賬款壞賬損失，需要按照以下三種情況確認，下面是確認依據：

（一）逾期三年以上，稅前扣除條件及要點

1、會計核算上已作損失處理

注意！資產損失以會計處理為前置條件，下面舉個栗子說明以下這句話什么意思。

【案例】

A公司（執(zhí)行企業(yè)會計準則）在2016年12月31日對B公司一筆預計發(fā)生的應收賬款壞賬計提了壞賬準備，金額300萬元，并在辦理2016年度匯算清繳時調增應納稅所得額300萬元。

由于多次催收未果，在對B公司提起民事訴訟程序后，2018年初A公司對該筆應收款向法院申請強制執(zhí)行。

2018年7月，法院下達《執(zhí)行裁定書》終結本次執(zhí)行，裁定A公司無法收回該筆應收賬款。

此時，A公司財務由于疏漏未做會計處理，并在辦理2018年度匯繳時對該筆壞賬做了申報扣除，調減應納稅所得額300萬元。

2019年8月，稅務部門檢查發(fā)現(xiàn)后，認為該筆壞賬損失不符合稅前扣除條件，不允許稅前扣除，要求企業(yè)補繳2018年度所得稅75萬元（300*25%）及滯納金。

稅局認為，該筆壞賬企業(yè)雖在2018年取得法院終止執(zhí)行裁定書等證據材料并作了納稅申報，但會計上未核銷壞賬，即未作損失處理，因此不符合稅前扣除條件，必須補做資產損失賬務處理并進行申報后方能稅前扣除。

發(fā)生應收賬款資產損失時，會計上做損失處理：

借：信用減值損失 300 萬元

貸：壞賬準備 300萬元

企業(yè)確實無法收回的應收賬款（實際發(fā)生壞賬）按管理權限經批準后作為壞賬轉銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。

借：壞賬準備

貸：應收賬款/其他應收款等

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年（向稅務機關說明并進行專項申報扣除）。

以下資產情況可適當延長：計劃緊急體質轉軌。

企業(yè)重組上市、承擔國家政策性任務、政策定性不明確；

政策依據

1

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應計

入當期收入。

注：如果只是計提壞賬準備，則并非實際發(fā)生；不符合稅前扣除要件。

2、關于留存?zhèn)洳橘Y料

不再留存專項報告，留存“書面申明”即可！

國家稅務總局公告2018年第65號規(guī)定，企業(yè)稅前扣除資產損失不再留存專業(yè)技術鑒定意見（報告）或法定資質中介機構出具的專項報告，改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕撠熑撕拓攧肇撠熑撕炚伦C實有關損失的書面申明。

因此，對于應收賬款損失來講，留存“書面申明”應當是可以的。

注意：在企業(yè)發(fā)生了資產損失后，需要留存的資料為書面申明，由于改為留存?zhèn)洳楹螅瑤淼牟淮_定因素更多，需要企業(yè)自己判斷，對材料的完整性要求更高。

對于一些資產損失確實難以收集到足夠清晰證明事實的資料時，找中介機構做個鑒定，可以減少稅務風險，發(fā)生稅企爭議時，可以增加證明力、

3、申報程序

根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可。

（二）逾期一年以上，且單筆數額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已作損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況并出具專項報告(不再留存），相關要求與上述“逾期三年以上”相同。

（三）未逾期、逾期不足一年、逾期一至三年且單筆數額既不超過五萬也不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一；

第2-7項視具體情形而定。

2、申報程序與上相同。

3、實際發(fā)生資產損失時，做相應會計處理。

以便雖然申報后做稅前扣除。

避免不必要的差異事項。

三、案例填報

2022年5月，A公司實際發(fā)生壞賬損失70萬元，10月收回以前年度已確認的壞賬損失100萬元，2022年未計提壞賬準備50萬元，該公司執(zhí)行企業(yè)會計準則。

收回以前年度確認壞賬損失的應收賬款100萬元，應計入2022年度收入總額，會計核算時沖減壞賬準備，在2022年度匯算清繳時應進行納稅調增。

1、確定實際發(fā)生壞賬損失時：

借：壞賬準備 70

貸：應收賬款 70

2、收回以前年度已確認壞賬損失時：

借：應收賬款 100

貸：壞賬準備 100

借：銀行存款 100

貸：應收賬款 100

3、年末計提壞賬準備時

借：信用減值損失 50

貸：壞賬準備 50

納稅申報主要是填寫：A105090 資產損失稅前扣除及納稅調整明細表和 A105000納稅調整項目明細表：

本文為貓叔說稅原創(chuàng)文章，作者貓叔

本文內容來自互聯(lián)網，如果侵犯了您的權益，請聯(lián)系管理員立即刪除（附上內容地址，QQ+202543917）