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年審，試試這樣做審計

常說審計思維，到底是一個什么鬼東西

有人覺得，審計思維是一種方法，或者是一種工具

方法和工具的區(qū)別就是有形和無形，方法是無形的工具，工具是有形的方法。

也有人覺得，審計思維是一種理念，一種經(jīng)驗

做審計，第一步，一定是了解，了解你的客戶，了解你的項目。

了解的內(nèi)容包括管理層，行業(yè)，環(huán)境，業(yè)務(wù)，管理，內(nèi)控，賬務(wù)，客商等等

包含了人、物和事。

通過這些，了解企業(yè)的發(fā)展過程，管理層的動機，從而才能找到更多信息。

這是審計非常重要的環(huán)節(jié)，因為通過了解，才能洞察客戶，才可能發(fā)現(xiàn)舞弊的跡象，才可能發(fā)現(xiàn)客戶面臨的問題，才能最終實現(xiàn)審計的質(zhì)量和價值。

在這個階段，我們會搜集大量的信息，包括我們制作的資料清單。

了解之后我們才能對它進行定義，也就是風險，說白了就是找到審計重點問題的所在。

從我經(jīng)歷的項目來看，只要你能找到一個客戶最大的三個風險，其實就足夠了，只要把最大的三個風險解決，基本這個項目就沒什么問題了。

所以在這個階段，很多人問，如何做風險評估啊，如何發(fā)現(xiàn)問題啊。

其實很簡單，把第一步你了解到的，你搜集到的資料，放在一起，去觀察它們，去思考它們，去分析它們，然后找到這個客戶的核心問題。

并且，你必須對你發(fā)現(xiàn)的問題，能夠說的清楚。

我見過很多項目經(jīng)理，你問他有風險嘛，他說有，你問他為什么有風險，他說不出個一二三，毫無邏輯。

我們審計，是真正的發(fā)現(xiàn)和解決問題，而不是為了所謂的風險而風險。

比如，很多人說，要講風險降低到多少以內(nèi)，因為風險評估，我們喜歡搞一個重要性水平，這通常是我們的標準。

而實際上，在工作中，我后來的思維常常是，不是說我要把風險降低到多少以內(nèi)，而是這個客戶的某個動作或者行為，導(dǎo)致了多大的風險。

這個邏輯是不同的

也就是說，我們要得到客戶的認可，讓我們的工作有價值，不是我們要什么，而是客戶要什么。

不是我們要控制多少風險，而是客戶有多少風險，能夠承受多少風險。

你要知道，客戶與人一樣，對風險的渴望是不同的，你是不能一概而論的。

同樣的指標，對于這個客戶就意味著極大的風險，對于另一個客戶可能反而是發(fā)展的機會。

只有把客戶的風險真正搞明白，你才能建立你的審計方案，才能真正解決問題，用審計的話說，風險應(yīng)對。

這就是第三步了，有了風險之后，你才能有整體的把控和計劃，其實在執(zhí)行層面就是審計的方法。

如何審計

你已經(jīng)足夠了解這個客戶，因為你吃喝住在項目，即使不去現(xiàn)場，經(jīng)過前期的資料分析，并且通過風險評估的分析，而且對風險做了表述之后，其實就進入了操作的階段了。

這個時候，你最需要的，不是底稿，而是頭腦。

到底要怎么審，到底要做哪些程序驗證。

在我經(jīng)歷的過程中，大部分的底稿模板都是不能解決問題的。

因為客戶太”爛“，底稿模板是好的，可是客戶做不到啊。

甚至有些客戶連賬都提供不了，你是直接發(fā)表無法表示意見，打道回府，還是再想辦法呢？

我很少見過打道回府的

一方面，咱得靠項目掙錢。

另一方面，我自己來說，對于這種項目，我真的很感興趣。

越是這種”爛“項目，我真的越充滿期待。

因為項目越爛，你的價值越高。

很多時候，這種項目不是爛，而是審計師的能力不夠而已。

它能活下來，能在它的行業(yè)內(nèi)混的風生水起，就是好項目，就不簡單。

所以，在工作中，我們必須跳出固有的思維，思考新的審計方式方法。

我經(jīng)常喜歡帶著團隊頭腦風暴，大家提出這個項目的痛點，暢談自己的發(fā)現(xiàn)，擴大問題的思考層面，并且刺激大家的思考。

然后進行模擬推導(dǎo)

模擬推導(dǎo)的意思，就是驗證方法的可行性

驗證新的風險

這時候我通常會選擇幾個小樣本，測試看看我的方法能不能行得通。

這個時候我經(jīng)常是會遇到兩個方面的問題

一個是我的方法就走不通，比如某些資料客戶無法提供，也找不到其他的可替代資料，數(shù)據(jù)缺乏支撐。

一個是我的結(jié)果有問題，我的方法計算出的結(jié)果，明顯不合理，甚至產(chǎn)生了更大的風險，這個時候，我首先需要檢查的是，我的的推導(dǎo)方式是不是存在瑕疵。

必要的時候我也會拿著這個結(jié)果找企業(yè)直接商量，你不必藏著掖著，我通常很直接，你看我這樣算，你們企業(yè)的情況是不是合理的，如果他認為合理，我就給他看這個不忍直視的結(jié)果。

如果他認為這個結(jié)果不是真實的反映，他就會去仔細研究你的方法，并且仔細按他的方式思考和計算。

這時候又通常會有兩種情況，他能看懂你的方法，并且認同你的方法的時候，他能夠找出你的方法的瑕疵，這個時候，你不僅解決了問題，還直接建立了新的模型。

另一種情況，他看不懂你的方法，他會按他的公式給你算一版出來，因為你的結(jié)果太可怕，不管怎么做，他都會上心的。

最后才是實質(zhì)性的測試，引入需要的樣本，專注于細節(jié)。

在審計中，這個過程不是線性的，而是靈活的。

所以，你不要介意有時候項目經(jīng)理看起來不做風險評估之類的，不是他不做，而是這個過程本身就是靈活的。

比如，所有的階段，從了解，風險評估，細節(jié)測試，其實都是可以并行的，這不影響。

但是，實際上你的整體的流程還是這樣的流程，只是操作的流程在并行。

就比如，了解和搜集信息，搜集資料的過程，是貫穿于整個審計的，風險評估也是貫穿于整個審計的。

細節(jié)測試，又可以引發(fā)新的風險評估，也可以引發(fā)新的信息，對企業(yè)新的了解，新的所需資料。

所以，你看我畫的那幾條線，它們在執(zhí)行的時候，在執(zhí)行過程中，不是特定順序，經(jīng)常并行，甚至經(jīng)常重復(fù)。

所以審計的流程，我認為不應(yīng)該僅僅死板的認為是流程，步驟，而應(yīng)該是代表不同的模式。

也就是說，審計必須經(jīng)歷了五個階段模式。

所以每個項目背后，不管是任何行業(yè)，任何項目，背后的思想都是一樣的。

所以，審計思維不是死板的，不是底稿模板，也不是具體的方法，而是我畫的這個圖一樣，洞察，切換，并行，重復(fù)，執(zhí)行，目標只有一個，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

通過不斷的執(zhí)行五個階段，從而獲取更多的信息，增加對于企業(yè)問題的理解，并且重新定義企業(yè)的風險。

這是永恒的循環(huán)，永恒就意味著你獲取的越多，做的越多，就會對客戶的問題產(chǎn)生更多的理解，發(fā)現(xiàn)更多客戶面臨的問題。

而不是像很多人一樣，做的內(nèi)容越多，但是只是磨洋工。