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項目經(jīng)驗（案例一）

項目時間：2013-12 - 2014-02

項目名稱：勝宏科技（惠州）股份有限公司IPO審計項目

項目描述：

項目介紹

1、作為項目組核心成員，擔(dān)任負(fù)責(zé)本部及子公司財務(wù)報表審計，包括主要報表科目（收入、應(yīng)收賬款、存貨、成本以及所得稅費用等）底稿，負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和內(nèi)部交易合并抵消；

2、負(fù)責(zé)銷售與收款和生產(chǎn)與倉儲等主要內(nèi)控流程的訪談、記錄和內(nèi)控測試；

3、指導(dǎo)復(fù)核項目組其他成員的底稿；負(fù)責(zé)與客戶及其他中介機(jī)構(gòu)（券商、稅務(wù)師）進(jìn)行溝通；

4、參與編制三年一期審計報告和母公司單體審計報告，負(fù)責(zé)編制主要稅種納稅鑒證報告、內(nèi)部控制鑒證報告等。

我的職責(zé)

項目經(jīng)驗（案例二）

項目時間：2015-03 - 2015-08

項目名稱：縣級供電企業(yè)內(nèi)部管理審計調(diào)查

項目描述：

項目介紹

有8年縣級供電企業(yè)財務(wù)部主任經(jīng)歷，參加過電力企業(yè)|廠網(wǎng)分開改革相關(guān)清產(chǎn)核資，實施過執(zhí)行企業(yè)會計制度前的清產(chǎn)核資工作，全程負(fù)責(zé)電網(wǎng)建設(shè)財務(wù)決算編審工作，以組員身份參加過省公司大型審計項目，多次以主審身份完成了省公司安排的指令性項目。其中有4個項目獲得國家電網(wǎng)公司優(yōu)秀審計項目，在新疆審計發(fā)表論文兩篇，在省公司審計門戶網(wǎng)站發(fā)表經(jīng)驗交流文章16篇，在國家電網(wǎng)公司審計門戶發(fā)表論文1篇。

我的職責(zé)

項目經(jīng)驗（案例三）

項目時間：2017-06 - 2017-07

項目名稱：某能源集團(tuán)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目

項目描述：

項目介紹

一、審前準(zhǔn)備及培訓(xùn)

審計部項目經(jīng)理要組織所有參審計人員進(jìn)行審前培訓(xùn)，基本內(nèi)容為：1、學(xué)習(xí)《審計工作方案》，明確審計分工、職責(zé)和具體要求，特別要強(qiáng)調(diào)審計質(zhì)量控制和現(xiàn)場審計的紀(jì)律；2、學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)、制度和專業(yè)知識；3、對審計項目的預(yù)分析和討論，預(yù)見可能的困難和問題，拿出指導(dǎo)性、對策性措施。

二、項目工作管理

與委托單位、與被審計單位溝通聯(lián)絡(luò)，商榷資料準(zhǔn)備、進(jìn)點時間、審計保障等事宜，下發(fā)審計通知和審計資料清單。本項目審計組成員分工：項目總負(fù)責(zé)小組、三個審計分組，各小組3人，其中負(fù)責(zé)人為注冊會計師。項目總負(fù)責(zé)小組負(fù)責(zé)集團(tuán)總部機(jī)關(guān)和集團(tuán)，三個審計分組各負(fù)責(zé)2家子公司。審計現(xiàn)場外勤時間為2017.6.12-2017.7.18，各審計分組每周向總部負(fù)責(zé)組上報審計周報。審計周報內(nèi)容為：（1）審計項目進(jìn)展與執(zhí)行情況，（2）審計項目進(jìn)展與執(zhí)行情況，（3）本周審計發(fā)現(xiàn)問題及審計處理建議，（4）下周審計計劃、主要工作任務(wù)，（5）被審計單位在審計過程中的配合情況及需集團(tuán)公司協(xié)調(diào)處理事項。

審計小組長為審計質(zhì)量控制第一責(zé)任人，全過程、全時段地予以把控。審計工作底稿由主審和組長復(fù)審。審計中，對審計出的問題要依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、措詞恰當(dāng)、語言清晰而精煉。項目總部匯總審計底稿，并與被審計單位進(jìn)行溝通，形成審計報告主要內(nèi)容具體如下 ：

（一）重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行情況

1、存在部分大額資金的使用未執(zhí)行“三重一大”制度

2、該能源公司的燃?xì)馓卦S經(jīng)營權(quán)的經(jīng)營區(qū)域劃分和大客戶燃?xì)饨Y(jié)算價格重大事項未執(zhí)行“三重一大”制度。

（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況

1、物資采購和存貨管理

該單位存在分拆物資采購合同，規(guī)避招標(biāo)采購儀器材料1,281.26萬元；存貨存在賬實不符，多確認(rèn)營業(yè)成本。

2、工程項目管理

該單位存在分拆工程項目合同，規(guī)避招標(biāo)工程項目金額為2,683.17萬元；部分工程項目施工管理，未引入監(jiān)理機(jī)制 、工程完工未辦理工程結(jié)算審計，金額為1,210.71萬元。

3、招標(biāo)管理

存在部分項目投標(biāo)人相互串通投標(biāo)，該項目未重新招標(biāo)；投標(biāo)文件不合規(guī)、弄虛作假，招標(biāo)無效，未重新招標(biāo)；投標(biāo)人少于3人，未重新招標(biāo)。

（三）資產(chǎn)管理、使用及質(zhì)量變動情況

1、固定資產(chǎn)賬實不符，存在盤虧固定資產(chǎn)61.57萬元；

2、存在長期掛賬，無法收回的應(yīng)收賬款金額為240.52萬元，未全額計提壞賬準(zhǔn)備。

（四）財務(wù)收支的真實、合法及效益情況

1、職工食堂單獨核算財務(wù)收支，未納入財務(wù)核算系統(tǒng)，形成帳外資金；

2、存在部分應(yīng)收款項未掛賬，少確認(rèn)應(yīng)收賬款；

3、存在部分多估在建工程完工進(jìn)度，多確認(rèn)在建工程，金額為1,292.12萬元；

4、多估維搶修工程完工進(jìn)度，多確認(rèn)維修費用，金額為1,632.69萬元；

5、少確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬117.52萬元，少繳納個人所得稅11.36萬元。

我的職責(zé)

擔(dān)任離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目經(jīng)理，項目總負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)該能源集團(tuán)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目管理；對該項審計工作審前培訓(xùn)、審計工作進(jìn)度、審計底稿、審計報告質(zhì)量進(jìn)行控制與管理，就審計發(fā)現(xiàn)的問題與被審計單位及委托方進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)與處理相關(guān)事宜。該項目按照客戶的要求完成，并獲得好評。

項目經(jīng)驗（案例四）

項目時間：2016-05 - 2016-12

項目名稱：已完工的在建工程審計項目

項目描述：

項目介紹

1、項目描述：巨額已完工在建工程（專用設(shè)備，屬于各公司公共設(shè)備）長期未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。怡豐能源甲公司（本審計項目的主體公司）賬上“在建工程-工程款結(jié)算-專用設(shè)備”科目余額達(dá)12900萬元，系2013年底前的已完工公共設(shè)施工程項目，2013年底已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其中一屬于應(yīng)分配給九豐能源甲公司有6500萬元、九豐能源乙公司6100萬元、九豐能源丙公司300萬元。因部分相關(guān)手續(xù)等未辦好，一直未向九豐能源乙公司、九豐九豐能源丙公司辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、交接手續(xù)，未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。其他配套的固定資產(chǎn)項目已明確各公司份額，已經(jīng)在三個公司全部轉(zhuǎn)入了固定資產(chǎn)，只對公共設(shè)施因權(quán)屬等原因還未分配。

我們審計認(rèn)為因資產(chǎn)在2013年底就已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使手續(xù)方面有不完善，按制度也可將在建工程暫估轉(zhuǎn)賬記入固定資產(chǎn)，三個公司可合理合法計提固定資產(chǎn)折舊，以15年的使用年限計算（15年后的殘值率按5%計算），每年可計提折舊約817萬元。同時九豐能源甲公司、九豐九豐能源乙公司、九豐能源丙公司近幾年賬上有利潤，計提折舊的好處可直接減少利潤，每年可合法地少交企業(yè)所得稅（按利潤凈額的25%）204萬元，三年合計可少交612萬元企業(yè)所得稅。

以上未及時將已完工在建工程轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的行為，與財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》第三十三條“所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整?！钡囊?guī)定不符。

2、項目業(yè)績：審計后，三公司將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)共12900萬元，三個公司可合理合法計提固定資產(chǎn)折舊，以15年的使用年限計算（15年后的殘值率按5%計算），每年可計提折舊約817萬元。同時九豐能源甲公司、九豐九豐能源乙公司、九豐能源丙公司近幾年賬上有利潤，計提折舊的好處可直接減少利潤817萬元，每年可合法地少交企業(yè)所得稅（按利潤凈額的25%）204萬元，三年可減少企業(yè)所得稅612萬元。對原2014年、2015年、2016年未計提的固定資產(chǎn)折舊全部要補(bǔ)提。同時此要及時報告當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，溝通好有關(guān)事項。

我的職責(zé)

負(fù)責(zé)下達(dá)審計通知，擬定審計實施方案，實施現(xiàn)場審計取證，溝通審計發(fā)現(xiàn)，編制審計工作底稿，適用相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，編制征求意見審計報告并征求意見，出具審計報告。要求公司按審計報告要求調(diào)整賬務(wù)，增加固定資產(chǎn)，補(bǔ)提固定資產(chǎn)折舊，減少利潤總額，從而為企業(yè)減少企業(yè)所得稅。